ซื้อของขวัญให้ลูกค้า ใช้ VAT ได้ไหม? เช็กเงื่อนไขภาษีและวิธีลงบัญชีให้ถูกต้อง

เมื่อเข้าสู่ช่วงเทศกาล หลายองค์กรก็มักจะแจกของขวัญให้กับลูกค้า หรือแม้แต่จัดของที่ระลึกงานเกษียณให้พนักงาน แต่ก็อาจมีคำถามว่า ซื้อของขวัญให้ลูกค้า ใช้ VAT ได้ไหม คำตอบ คือ ภาษีซื้อ (VAT) ขอคืนไม่ได้ แต่สามารถนำมูลค่าไปลงเป็นรายจ่ายบริษัทในหมวดค่ารับรอง ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนดไว้ ซึ่งจะมีทั้งเรื่องเพดานวงเงิน และมูลค่าต่อคนต่อครั้งที่ต้องเช็กให้ดีก่อนบันทึกบัญชี นอกจากนี้ ของขวัญแต่ละแบบยังมีเงื่อนไขทางภาษีที่ไม่เหมือนกันอีกด้วย บทความนี้จะพาทุกคนไปเช็กรายละเอียดทีละขั้นตอน จนถึงวิธีการลงบัญชีให้ถูกต้อง

ซื้อของขวัญให้ลูกค้า ขอคืนภาษีซื้อ (VAT) ได้ไหม?

ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อ (VAT) ได้  เพราะเข้าข่ายภาษีต้องห้าม ตามมาตรา 82/5(4) ต่อให้ผู้ขายจะออกใบกำกับภาษีให้ถูกต้องครบถ้วนก็ตาม แต่นำมูลค่ารวมภาษีลงเป็นรายจ่ายในหมวดค่ารับรอง เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามจริง 

มีเพดานอยู่ที่ 0.3% ของรายได้หรือทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้ว (แล้วแต่อย่างไหนมากกว่า) สูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี และของขวัญต่อคนต่อครั้งต้องไม่เกิน 2,000 บาท (ข้อมูลอัปเดตตามกฎกระทรวงฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) แก้ไขเพิ่มเติมโดยฉบับที่ 222 ณ เดือนสิงหาคม 2569)

ค่าของขวัญให้ลูกค้า นำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้เท่าไหร่?

ค่าของขวัญให้ลูกค้า นำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ไม่เกิน 2,000 บาทต่อคน ต่อครั้ง และรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเรียบร้อยแล้ว ตามกฎกระทรวงฉบับที่ 143 แก้ไขเพิ่มเติมโดยฉบับที่ 222 หากเกินกว่านี้จะถูกนับเป็นรายจ่ายต้องห้าม 

โดยเพดานนี้ถือเป็นเพดานรายชิ้นเท่านั้น ซึ่งเมื่อรวมกับค่ารับรองอื่น ๆ ทั้งปีของบริษัทแล้ว ยอดรวมจะต้องไม่เกิน 0.3% ของรายได้ตามที่ได้อธิบายไว้ข้างต้น

ของขวัญแบบไหน ลงเป็นค่าใช้จ่ายไม่ได้เลย?

ของขวัญที่เข้าข่ายเป็นรายจ่ายต้องห้าม คือ ของขวัญที่ให้เป็นการส่วนตัว ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ หรือซื้อให้พนักงานโดยไม่มีสวัสดิการรองรับชัดเจน 

• ของขวัญที่ให้กรรมการ/ผู้บริหารเป็นการส่วนตัว เช่น ซื้อของขวัญวันเกิด โดยทั่วไปถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม เพราะเข้าข่ายลักษณะเดียวกับการให้โดยเสน่หา ตามมาตรา 65 ตรี(3) แห่งประมวลรัษฎากร 
• ของขวัญที่มูลค่าเกินกฎหมายกำหนด หรือเกิน 2,000 บาทต่อคน ต่อครั้ง โดยส่วนที่เกินถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ต้องบวกกลับตอนคำนวณกำไรสุทธิ เช่น กระเช้าราคา 3,500 บาท ลงรายจ่ายได้แค่ 2,000 บาท ส่วนที่เกินมา 1,500 บาท ให้บวกกลับเข้าไปตอนลงบัญชีด้วย
• เช็คของขวัญแจกพนักงาน นับเป็นรายจ่ายไม่ได้เลยทั้งจำนวน ตามมาตรา 65 ตรี(3) แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกัน 

แจกของขวัญ ของแถม และของรางวัล เสียภาษีต่างกันยังไง?

ของขวัญให้ลูกค้า สรรพากรจะแยกพิจารณาตามลักษณะการให้ ไม่ได้มองว่าเป็นของขวัญเหมือนกันหมด โดยมีเงื่อนไขภาษีต่างกันตามตารางด้านล่างนี้

สั่งผลิตของขวัญพรีเมียมติดโลโก้ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม?

ขึ้นอยู่กับว่าผู้ผลิตของที่ระลึกองค์กรทำสินค้าตามสั่งเฉพาะให้บริษัท หรือขายสินค้าสำเร็จรูปแบบเดียวกับที่ขายทั่วไปอยู่แล้ว ถ้าเป็นกรณีแรกต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% แต่ถ้าเป็นกรณีหลังไม่ต้องหัก ตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากร 

ผลิตตามสั่งเฉพาะ vs สินค้าที่ขายทั่วไป ต่างกันยังไง? 

ของขวัญให้ลูกค้า บันทึกบัญชียังไงให้ถูกต้อง?

ของขวัญให้ลูกค้า บันทึกบัญชีลงเป็นค่าใช้จ่ายในหมวด “ค่ารับรอง” เพราะภาษีซื้อส่วนนี้เป็นภาษีซื้อต้องห้าม ไม่สามารถแยกบันทึกเป็นบัญชี “ภาษีซื้อ” ต่างหากเหมือนการซื้อสินค้าทั่วไปได้ ตัวอย่างเช่น ซื้อกระบอกน้ำติดโลโก้แจกลูกค้า ราคารวม VAT 37,450 บาท มีวิธีบันทึกดังนี้ 

• บันทึกเดบิต ค่ารับรอง (ของขวัญลูกค้า) 37,450 บาท
• บันทึกเครดิต เงินสด/เจ้าหนี้การค้า 37,450 บาท

สามารถลงยอดรวม VAT ไว้ในบัญชีเดียวเลย ไม่ต้องแยกภาษีซื้อออกมาต่างหาก เพราะขอคืนไม่ได้อยู่แล้ว

ซื้อของแจกลูกค้า บันทึกบัญชี ต้องเก็บเอกสารอะไรบ้าง?

ถ้าจะซื้อของแจกลูกค้า บันทึกบัญชีให้ถูกต้องและสามารถตรวจสอบได้ ต้องเก็บเอกสารประกอบเหล่านี้ ได้แก่

• ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน จากผู้ขาย โดยระบุรายการและมูลค่าสินค้าชัดเจน
• หลักฐานการจ่ายเงิน เช่น สลิปโอนเงินผ่านธนาคาร
• ใบขออนุมัติการซื้อ เอกสารที่ผู้มีอำนาจเซ็นอนุมัติให้จัดซื้อของแจก
• หลักฐานการแจกสินค้า เช่น รูปถ่ายของขวัญที่ติดโลโก้บริษัท หรือใบลงทะเบียนรับรอง

สั่งของขวัญพรีเมียมติดโลโก้ให้ลูกค้ากับ Idesign Premium

Idesign Premium เราเชี่ยวชาญด้านการผลิตของขวัญพร้อมติดโลโก้ให้กับองค์กร ตั้งแต่ให้คำปรึกษาเรื่องแบบ ไปจนถึงสกรีนโลโก้และส่งมอบ ช่วยให้คุณได้ของขวัญพรีเมียมที่พร้อมนำไปมอบลูกค้าได้ทันที ไม่ต้องกังวลเรื่องเอกสารหรือรายละเอียดการผลิตที่อาจกระทบการบันทึกบัญชีในภายหลัง

สรุป

สำหรับคำถามที่ว่า ซื้อของขวัญให้ลูกค้า ใช้ VAT ได้ไหม คำตอบ คือ ไม่สามารถขอคืนได้ แต่สามารถนำไปลงบัญชีในหมวดค่ารับรองได้ ดังนั้น หากต้องการมอบของขวัญให้ลูกค้าหรือคู่ค้าในโอกาสพิเศษ ไม่ว่าจะเทศกาลปีใหม่ สงกรานต์ หรือแสดงความขอบคุณที่สนับสนุนกันมาเป็นเวลานาน ก็อย่าลืมเช็กเงื่อนไขภาษีให้เรียบร้อย และเก็บเอกสารประกอบให้ครบถ้วน 

นอกจากนี้ อย่าลืมแยกให้ชัดว่าของที่จะมอบเข้าข่ายเป็น “ของขวัญตามเทศกาล” หรือเป็นของแถม/ของรางวัลในลักษณะอื่น เพราะแต่ละแบบมีเงื่อนไขภาษีต่างกันตามที่อธิบายไปข้างต้น และถ้ามีการสั่งผลิตของพรีเมียมติดโลโก้เพิ่มเข้ามา ก็ควรเช็กเรื่องภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปพร้อมกันด้วย

คำถามพบบ่อยเกี่ยวกับซื้อของขวัญให้ลูกค้า (FAQ)

ค่าของขวัญให้ลูกค้า ลงบัญชีหมวดไหน?

ลงบัญชีในหมวดค่ารับรอง โดยบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายรวม VAT ทั้งจำนวน เพราะภาษีซื้อส่วนนี้เป็นภาษีซื้อต้องห้าม และมีเพดาน/เงื่อนไขต่างจากรายจ่ายทั่วไป 

ของขวัญปีใหม่ที่ให้ลูกค้า นับเป็นค่ารับรองหรือเปล่า?

นับเป็นค่ารับรอง ถ้าเป็นการให้ตามธรรมเนียมทางการค้าทั่วไป เช่น เทศกาลปีใหม่ สงกรานต์ หรือเปิดตัวสินค้าใหม่ และมีมูลค่าไม่เกินสมควร โดยลงเป็นรายจ่ายได้ไม่เกิน 2,000 บาทต่อคนต่อครั้ง 

บริษัทซื้อกระเช้าปีใหม่แจกลูกค้า บันทึกบัญชียังไง? 

บันทึกบัญชีโดยเดบิตบัญชี “ค่ารับรอง (ของขวัญลูกค้า)” ด้วยยอดรวม VAT ทั้งจำนวน แล้วเครดิตเงินสดหรือเจ้าหนี้การค้าตามยอดที่จ่ายจริง ไม่ต้องแยกภาษีซื้อออกมาต่างหาก 

แจกของพรีเมียมให้ลูกค้า ต้องออกใบกำกับภาษีด้วยไหม?

โดยทั่วไปไม่ต้องออกใบกำกับภาษีขายให้ลูกค้า เพราะของขวัญตามเทศกาลที่มีมูลค่าไม่เกินสมควรไม่ต้องนำมูลค่ามารวมเป็นฐานภาษีขาย แต่บริษัทยังต้องมีใบกำกับภาษีจากผู้ขายที่ซื้อของพรีเมียมมา เก็บไว้เป็นหลักฐานประกอบการบันทึกบัญชีและยื่นภาษี

ซื้อของขวัญให้ลูกค้าแบบไหน ถึงลงเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้?

ต้องเป็นของขวัญที่ให้ตามธรรมเนียมทางการค้าทั่วไป เช่น เทศกาลปีใหม่หรือแนะนำสินค้าใหม่ มีมูลค่าไม่เกิน 2,000 บาทต่อคนต่อครั้ง และมีเอกสารประกอบครบถ้วน ถ้าเข้าเงื่อนไขเหล่านี้จึงลงเป็นรายจ่ายในหมวดค่ารับรองได้